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政策法規(guī)
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企業(yè)財務(wù)通則
時間:2022-06-08 10:30:07
來源:市投資集團

中華人民共和國財政部令

第 41 號

  根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于〈企業(yè)財務(wù)通則〉、〈企業(yè)會計準則〉的批復(fù)》(國函〔1992〕178號)的規(guī)定,財政部對《企業(yè)財務(wù)通則》(財政部令第4號)進行了修訂,修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》已經(jīng)部務(wù)會議討論通過,現(xiàn)予公布,自2007年1月1日起施行。
                               部 長  金人慶
                              二〇〇六年十二月四日

 

企業(yè)財務(wù)通則

第一章 總  則

  第一條 為了加強企業(yè)財務(wù)管理,規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益,推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,制定本通則。
  第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。
  其他企業(yè)參照執(zhí)行。
  第三條 國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))應(yīng)當確定內(nèi)部財務(wù)管理體制,建立健全財務(wù)管理制度,控制財務(wù)風險。
  企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略,合理籌集資金,有效營運資產(chǎn),控制成本費用,規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為,加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。
  第四條 財政部負責制定企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度。
  各級財政部門(以下通稱主管財政機關(guān))應(yīng)當加強對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督,其主要職責包括:
  (一)監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度,按照財務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度。
 ?。ǘ┲贫ù龠M企業(yè)改革發(fā)展的財政財務(wù)政策,建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。
  (三)建立健全企業(yè)年度財務(wù)會計報告審計制度,檢查企業(yè)財務(wù)會計報告質(zhì)量。
 ?。ㄋ模嵤┢髽I(yè)財務(wù)評價,監(jiān)測企業(yè)財務(wù)運行狀況。
 ?。ㄎ澹┭芯?、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度。
 ?。﹨⑴c審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門、機構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。
 ?。ㄆ撸└鶕?jù)企業(yè)財務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。
  第五條 各級人民政府及其部門、機構(gòu),企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者(以下通稱投資者),企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員(以下通稱經(jīng)營者),依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定,履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責。
  第六條 企業(yè)應(yīng)當依法納稅。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的,納稅時應(yīng)當依法進行調(diào)整。
  第七條 各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)。

第二章 企業(yè)財務(wù)管理體制

  第八條 企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。
  企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務(wù)管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內(nèi)部財務(wù)管理體制。
  第九條 企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)決策制度,明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當通過職工(代表)大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項,依照其規(guī)定執(zhí)行。
  企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項,相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當回避。
  第十條 企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)風險管理制度,明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責任,按照風險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則,控制財務(wù)風險。
  第十一條 企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)算管理制度,以現(xiàn)金流為核心,按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標的要求,對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動,實施全面預(yù)算管理。
  第十二條 投資者的財務(wù)管理職責主要包括:
 ?。ㄒ唬徸h批準企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。
 ?。ǘQ定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。
 ?。ㄈQ定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。
  (四)對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。
  (五)按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。
  投資者應(yīng)當通過股東(大)會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機構(gòu)履行財務(wù)管理職責,可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職責授予經(jīng)營者。
  第十三條 經(jīng)營者的財務(wù)管理職責主要包括:
 ?。ㄒ唬M訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃,編制財務(wù)預(yù)算。
 ?。ǘ┙M織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案,誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。
  (三)執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定,依法繳納社會保險費、住房公積金等,保障職工合法權(quán)益。
  (四)組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析,實施財務(wù)控制。
 ?。ㄎ澹┚幹撇⑻峁┢髽I(yè)財務(wù)會計報告,如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。
  (六)配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。

第三章 資金籌集

  第十四條 企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中,特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。
  企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時,法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
  企業(yè)接受投資者商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資的,應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。
  第十五條 企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的,應(yīng)當擬訂籌資方案,確定籌資規(guī)模,履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù),控制籌資成本。
  企業(yè)籌集的實收資本,應(yīng)當依法委托法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告。
  第十六條 企業(yè)應(yīng)當執(zhí)行國家有關(guān)資本管理制度,在獲準工商登記后30日內(nèi),依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書,確定投資者的合法權(quán)益。
  企業(yè)籌集的實收資本,在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少,投資者不得抽逃或者變相抽回出資。
  除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份,應(yīng)當符合有關(guān)條件和財務(wù)處理辦法,并經(jīng)投資者決議。
  第十七條 對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額(包括股票溢價),企業(yè)應(yīng)當作為資本公積管理。
  經(jīng)投資者審議決定后,資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
  第十八條 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金,可以用于彌補企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分,以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限。
  第十九條 企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本,由投資者履行財務(wù)決策程序后,辦理相關(guān)財務(wù)事項和工商變更登記。
  第二十條 企業(yè)取得的各類財政資金,區(qū)分以下情況處理:
 ?。ㄒ唬儆趪抑苯油顿Y、資本注入的,按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
 ?。ǘ儆谕顿Y補助的,增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,由全體投資者共同享有。
 ?。ㄈ儆谫J款貼息、專項經(jīng)費補助的,作為企業(yè)收益處理。
 ?。ㄋ模儆谡D(zhuǎn)貸、償還性資助的,作為企業(yè)負債管理。
  (五)屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的,作為企業(yè)收益處理。
  第二十一條 企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的,應(yīng)當明確籌資目的,根據(jù)資金成本、債務(wù)風險和合理的資金需求,進行必要的資本結(jié)構(gòu)決策,并簽訂書面合同。
  企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的,應(yīng)當遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。
  企業(yè)籌集資金,應(yīng)當按規(guī)定核算和使用,并誠信履行合同,依法接受監(jiān)督。

第四章 資產(chǎn)營運

  第二十二條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要,確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。
  第二十三條 企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序,統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金,應(yīng)當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定,依據(jù)有效合同、合法憑證,辦理相關(guān)手續(xù)。
  企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。
  企業(yè)集團可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理,但應(yīng)當符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定,并不得損害成員企業(yè)的利益。
  第二十四條 企業(yè)應(yīng)當建立合同的財務(wù)審核制度,明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限,實行財務(wù)監(jiān)控。
  企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項的管理,評估客戶信用風險,跟蹤客戶履約情況,落實收賬責任,減少壞賬損失。
  第二十五條 企業(yè)應(yīng)當建立健全存貨管理制度,規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序,根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。
  企業(yè)選擇供貨商以及實施大宗采購,可以采取招標等方式進行。
  第二十六條 企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。
  企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法,可以征詢中介機構(gòu)、有關(guān)專家的意見,并由投資者審議批準。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用,不得隨意變更。確需變更的,應(yīng)當說明理由,經(jīng)投資者審議批準。
  企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進行重大技術(shù)改造,應(yīng)當經(jīng)過可行性研究,按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序,落實決策和執(zhí)行責任。
  企業(yè)在建工程項目交付使用后,應(yīng)當在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。
  第二十七條 企業(yè)對外投資應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī)定,符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求,進行可行性研究,按照內(nèi)部審批制度履行批準程序,落實決策和執(zhí)行的責任。
  企業(yè)對外投資應(yīng)當簽訂書面合同,明確企業(yè)投資權(quán)益,實施財務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項,應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。
  企業(yè)向境外投資的,還應(yīng)當經(jīng)投資者審議批準,并遵守國家境外投資項目核準和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
  第二十八條 企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當依法明確權(quán)屬,落實有關(guān)經(jīng)營、管理的財務(wù)責任。
  無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時,企業(yè)應(yīng)當簽訂書面合同,明確雙方的權(quán)利義務(wù),合理確定交易價格。
  第二十九條 企業(yè)對外擔保應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,根據(jù)被擔保單位的資信及償債能力,按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風險控制措施,并設(shè)立備查賬簿登記,實行跟蹤監(jiān)督。
  企業(yè)對外捐贈應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財務(wù)規(guī)定,制定實施方案,明確捐贈的范圍和條件,落實執(zhí)行責任,嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。
  第三十條 企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機構(gòu)理財,不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展,并應(yīng)當簽訂書面合同,建立交易報告制度,定期對賬,控制風險。
  第三十一條 企業(yè)從事代理業(yè)務(wù),應(yīng)當嚴格履行合同,實行代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理,不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險。
  第三十二條 企業(yè)應(yīng)當建立各項資產(chǎn)損失或者減值準備管理制度。各項資產(chǎn)損失或者減值準備的計提標準,一經(jīng)選用,不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標準時可以征詢中介機構(gòu)、有關(guān)專家的意見。
  對計提損失或者減值準備后的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當落實監(jiān)管責任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產(chǎn),不得核銷。
  第三十三條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)當及時予以核實、查清責任,追償損失,按照規(guī)定程序處理。
  企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失,經(jīng)批準后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本。
  第三十四條 企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時,應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進行。其中,處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的,應(yīng)當根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。
  第三十五條 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,應(yīng)當遵守國家有關(guān)規(guī)定,按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。

第五章 成本控制

  第三十六條 企業(yè)應(yīng)當建立成本控制系統(tǒng),強化成本預(yù)算約束,推行質(zhì)量成本控制辦法,實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。
  第三十七條 企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制,應(yīng)當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。
  第三十八條 企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費,可以通過建立研發(fā)準備金籌措,據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用。
  符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團,可以集中使用研發(fā)費用,用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。
  第三十九條 企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護等所需經(jīng)費,按照國家有關(guān)標準列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用。
  第四十條 企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務(wù)獎勵等支出的,應(yīng)當簽訂相關(guān)合同,履行內(nèi)部審批手續(xù)。
  企業(yè)開展進出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險費、運費,按照合同規(guī)定的價格條件處理。
  企業(yè)向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的,應(yīng)當嚴格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。
  第四十一條 企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定,對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實行與其他職工不同的薪酬辦法,屬于本級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),應(yīng)當將薪酬辦法報主管財政機關(guān)備案。
  第四十二條 企業(yè)應(yīng)當按照勞動合同及國家有關(guān)規(guī)定支付職工報酬,并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費,所需費用直接作為成本(費用)列支。
  經(jīng)營者可以在工資計劃中安排一定數(shù)額,對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進安全生產(chǎn)、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。
  第四十三條 企業(yè)應(yīng)當依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費,所需費用直接作為成本(費用)列支。
  已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險,所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本(費用)中提取。超出規(guī)定比例的部分,由職工個人負擔。
  第四十四條 企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取,專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。
  工會經(jīng)費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。
  第四十五條 企業(yè)應(yīng)當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。
  企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資,有權(quán)拒絕。
  第四十六條 企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出:
 ?。ㄒ唬蕵贰⒔∩?、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
 ?。ǘ┵徺I商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
 ?。ㄈ﹤€人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?br />  ?。ㄋ模┵徺I住房、支付物業(yè)管理費等支出。
 ?。ㄎ澹?yīng)由個人承擔的其他支出。

第六章 收益分配

  第四十七條 投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入,包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務(wù)獎勵等收入,全部屬于企業(yè)。
  企業(yè)應(yīng)當建立銷售價格管理制度,明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法,根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求,采取相應(yīng)的價格策略,防范銷售風險。
  第四十八條 企業(yè)出售股權(quán)投資,應(yīng)當按照規(guī)定的程序和方式進行。股權(quán)投資出售底價,參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定,并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時,對尚未收款部分的股權(quán)投資,應(yīng)當按照合同的約定結(jié)算,取得受讓方提供的有效擔保。
  上市公司國有股減持所得收益,按照國務(wù)院的規(guī)定處理。
  第四十九條 企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損,依照稅法的規(guī)定彌補。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補的,用以后年度的稅后利潤彌補,或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補。
  第五十條 企業(yè)年度凈利潤,除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,按照以下順序分配:
  (一)彌補以前年度虧損。
  (二)提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后,可以不再提取。
 ?。ㄈ┨崛∪我夤e金。任意公積金提取比例由投資者決議。
  (四)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,并入本年度利潤,在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后,向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),應(yīng)當將應(yīng)付國有利潤上繳財政。
  國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份,不得參與利潤分配;以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實施股權(quán)激勵的,在擬訂利潤分配方案時,應(yīng)當預(yù)留回購股份所需利潤。
  第五十一條 企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后,當年沒有可供分配的利潤時,不得向投資者分配利潤,但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
  第五十二條 企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的,應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對分配辦法作出規(guī)定,并區(qū)別以下情況處理:
 ?。ㄒ唬┤〉闷髽I(yè)股權(quán)的,與其他投資者一同進行企業(yè)利潤分配。
 ?。ǘ]有取得企業(yè)股權(quán)的,在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi),從當期費用中列支。

第七章 重組清算

  第五十三條 企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實施重組,對涉及資本權(quán)益的事項,應(yīng)當由投資者或者授權(quán)機構(gòu)進行可行性研究,履行內(nèi)部財務(wù)決策程序,并組織開展以下工作:
 ?。ㄒ唬┣宀樨敭a(chǎn),核實債務(wù),委托會計師事務(wù)所審計。
 ?。ǘ┲朴喡毠ぐ仓梅桨?,聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會的意見或者提交職工代表大會審議。
 ?。ㄈ┡c債權(quán)人協(xié)商,制訂債務(wù)處置或者承繼方案。
 ?。ㄋ模┪性u估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估,并以評估價值作為凈資產(chǎn)作價或者折股的參考依據(jù)。
 ?。ㄎ澹M訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實施方案,經(jīng)過審議后履行報批手續(xù)。
  第五十四條 企業(yè)采取分立方式進行重組,應(yīng)當明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
  企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù),應(yīng)當按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn),在評估機構(gòu)評估價值的基礎(chǔ)上,經(jīng)分立各方協(xié)商,由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當經(jīng)濟補償。
  第五十五條 企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進行合并重組。企業(yè)合并前的各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù),由合并后的企業(yè)承繼,并應(yīng)當明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。
  企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應(yīng)當符合國家有關(guān)稅法的規(guī)定,合并后凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分,作為資本公積;少于注冊資本的部分,應(yīng)當變更注冊資本或者由投資者補足出資。
  對資不抵債的企業(yè)以承擔債務(wù)方式合并的,合并方應(yīng)當制定企業(yè)重整措施,按照合并方案履行償還債務(wù)責任,整合財務(wù)資源。
  第五十六條 企業(yè)實行托管經(jīng)營,應(yīng)當由投資者決定,并簽訂托管協(xié)議,明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負債狀況、托管經(jīng)營目標、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等,并落實財務(wù)監(jiān)管措施。
  受托企業(yè)應(yīng)當根據(jù)托管協(xié)議制訂相關(guān)方案,重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意,不得改組、改制托管企業(yè),不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù),不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔保。
  第五十七條 企業(yè)進行重組時,對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行評估,履行相關(guān)手續(xù),并區(qū)別以下情況處理:
 ?。ㄒ唬├^續(xù)采取劃撥方式的,可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理,但企業(yè)應(yīng)當明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益,并按規(guī)定用途使用,設(shè)立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。
 ?。ǘ┎扇∽鲀r入股方式的,將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本,形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機關(guān)確認的單位持有。
 ?。ㄈ┎扇〕鲎尫绞降?,由企業(yè)購買土地使用權(quán),支付出讓費用。
  (四)采取租賃方式的,由企業(yè)租賃使用,租金水平參照銀行同期貸款利率確定,并在租賃合同中約定。
  企業(yè)進行重組時,對已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源,依法可以轉(zhuǎn)讓的,比照前款處理。
  第五十八條 企業(yè)重組過程中,對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金,應(yīng)當以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
  第五十九條 企業(yè)被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的,或者經(jīng)投資者決議解散的,應(yīng)當按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。清算財產(chǎn)變賣底價,參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
  企業(yè)清算結(jié)束,應(yīng)當編制清算報告,委托會計師事務(wù)所審計,報投資者或者人民法院確認后,向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中,屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),其清算報告應(yīng)當報送主管財政機關(guān)。
  第六十條 企業(yè)解除職工勞動關(guān)系,按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費,除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當期費用以外,應(yīng)當區(qū)別以下情況處理:
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。
 ?。ǘ┢髽I(yè)清算時發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

第八章 信息管理

  第六十一條 企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,建立財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng),逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。
  第六十二條 企業(yè)應(yīng)當逐步創(chuàng)造條件,實行統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃,全面整合和規(guī)范財務(wù)、業(yè)務(wù)流程,對企業(yè)物流、資金流、信息流進行一體化管理和集成運作。
  第六十三條 企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)警機制,自行確定財務(wù)危機警戒標準,重點監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負債的適配性,及時溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機預(yù)警的信息,提出解決財務(wù)危機的措施和方案。
  第六十四條 企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,按時編制財務(wù)會計報告,經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。
  第六十五條 企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定向主管財政機關(guān)報送月份、季度、年度財務(wù)會計報告等材料,不得在報送的財務(wù)會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實。主管財政機關(guān)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。
  企業(yè)對外提供的年度財務(wù)會計報告,應(yīng)當依法經(jīng)過會計師事務(wù)所審計。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
  第六十六條 企業(yè)應(yīng)當在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息:
  (一)職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。
 ?。ǘ┙?jīng)營者報酬實施方案。
  (三)年度財務(wù)會計報告審計情況。
  (四)企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況。
 ?。ㄎ澹┢渌婪☉?yīng)當公開的信息。
  第六十七條 主管財政機關(guān)應(yīng)當建立健全企業(yè)財務(wù)評價體系,主要評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效性,評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運能力、發(fā)展能力和社會貢獻。評估和評價的結(jié)果可以通過適當方式向社會發(fā)布。
  第六十八條 主管財政機關(guān)及其工作人員應(yīng)當恰當使用所掌握的企業(yè)財務(wù)信息,并依法履行保密義務(wù),不得利用企業(yè)的財務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。

第九章 財務(wù)監(jiān)督

  第六十九條 企業(yè)應(yīng)當依法接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監(jiān)督和國家審計機關(guān)的財務(wù)審計。
  第七十條 經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的,投資者可以依法追究經(jīng)營者的責任。
  第七十一條 企業(yè)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。
  企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的,監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定,履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責。
  經(jīng)營者應(yīng)當實施內(nèi)部財務(wù)控制,配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機構(gòu)的檢查、審計工作。
  第七十二條 企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的,縣級以上主管財政機關(guān)可以責令限期改正、予以警告,有違法所得的,沒收違法所得,并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款;沒有違法所得的,可以處以1萬元以下的罰款。
  (一)違反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費用的。
 ?。ǘ┻`反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。
 ?。ㄈ┻`反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進行利潤分配的。但依照《公司法》設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項規(guī)定提取法定公積金的,依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。
 ?。ㄋ模┻`反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。
 ?。ㄎ澹┎话幢就▌t第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的。
  第七十三條 企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的,縣級以上主管財政機關(guān)可以責令限期改正、予以警告。
 ?。ㄒ唬┪窗幢就▌t規(guī)定建立健全各項內(nèi)部財務(wù)管理制度的。
 ?。ǘ﹥?nèi)部財務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度相抵觸,且不按主管財政機關(guān)要求修正的。
  第七十四條 企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報送財務(wù)會計報告等材料的,縣級以上主管財政機關(guān)可以依照《公司法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。
  第七十五條 企業(yè)在財務(wù)活動中違反財政、稅收等法律、行政法規(guī)的,依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。
  第七十六條 主管財政機關(guān)以及政府其他部門、機構(gòu)有關(guān)工作人員,在企業(yè)財務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、企業(yè)商業(yè)秘密的,依法進行處理。

第十章 附  則

  第七十七條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。
  第七十八條 本通則自2007年1月1日起施行。 

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